Dovoľte, aby sme vás v našich tohtoročných Tax News zoznámili s daňovými novinkami, ktoré nám rok 2024 prináša:

Konsolidačný balíček

29.12.2023 podpísala prezidentka zákon č. 530/2023 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií, tzv. konsolidačný balíček. V článku Vám prinášame zhrnutie schválených zmien.

 Zmeny platné od 1.1.2024

1. Deň ústavy Slovenskej republiky

Deň ústavy Slovenskej republiky (1. septembra) ostáva štátnym sviatkom, avšak už sa nebude považovať za deň pracovného pokoja. Z toho vyplýva, že v tento deň budú otvorené obchodné prevádzky ako štandardne.

2. Zníženie príspevku do druhého piliera

Ľudia, ktorí si sporia v druhom dôchodkovom pilieri, si budú na svoj budúci dôchodok v roku 2024 prispievať nižšou sumou. Dochádza k zníženiu povinnej príspevkovej sadzby do druhého piliera na 4 percentá z vymeriavacieho základu (oproti 5,5 percentám v roku 2023).

3. Výplata rodičovského dôchodku

Dôjde k zmene vyplácania rodičovského dôchodku, ktorý sa bude vyplácať jednorazovo v jednej úhrnnej splátke a nie mesačne, ako to bolo doteraz. Vyplácať sa bude v mesiaci jún príslušného kalendárneho roka alebo v mesiaci (nasledujúci po mesiaci jún), v ktorom prvýkrát vznikne nárok na rodičovský dôchodok v príslušnom kalendárnom roku.

4. Zvýšenie hodnoty zdaniteľných príjmov (výnosov) pre uplatňovanie 15 % sadzby dane

Dochádza k zvýšeniu hodnoty zdaniteľných príjmov (výnosov) pre uplatnenie 15 % sadzby dane z príjmov FO podnikateľov a PO na sumu 60 000 EUR. Táto suma sa taktiež použije pri posudzovaní, či je daňovník mikrodaňovníkom v zmysle § 2 písm. w) zákona o dani z príjmov (ďalej len ,, ZDP“). V zmysle prechodného ustanovenia sa táto úprava použije prvýkrát za zdaňovacie obdobie, ktoré začína najskôr 1.1.2024, t. j. nedochádza k retrospektívnej zmene za rok 2023.

5. Zvýšenie sadzby dane z dividend

Sadzba dane z dividend sa zvyšuje zo 7 % na 10 %, pričom sadzba dane 10 % sa prvýkrát použije pri vyplácaní podielu na zisku vykázaného za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1.1.2024. Nedochádza teda k retrospektívnemu uplatneniu zvýšenej sadzby dane na podiely na zisku vykázané za rok 2023.

6. Zavedenie minimálnej dane pre právnické osoby

Daňovník bude za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1.1.2024 platiť minimálnu daň v zmysle § 46b ZDP. Inštitút minimálnej dane je založený na rovnakom princípe ako daňová licencia, ktorá platila do roku 2017. Suma minimálnej dane pre právnickú osobu je určená v závislosti od dosiahnutých zdaniteľných príjmov (výnosov) nasledovne:

a)    neprevyšujúce sumu 50 000 eur, a to vo výške	340 eur,
b)   prevyšujúce sumu 50 000 eur a neprevyšujúce sumu 250 000 eur, a to vo výške	960 eur,
c)    prevyšujúce sumu 250 000 eur a neprevyšujúce sumu 500 000 eur, a to vo výške	1 920 eur,
d)   prevyšujúce sumu 500 000 eur, a to vo výške	3 840 eur.

 

7. Zvýšenie hranice pre oslobodené príjmy z reklám určené na charitatívne účely

Dochádza k zvýšeniu limitu pre oslobodenie príjmov z charitatívnych reklám na 30 000 EUR.

8. Oslobodenie zamestnaneckých akcií pri obstaraní

Nákup zamestnaneckých akcií alebo obchodného podielu v s. r. o. bude  pre zamestnancov po splnení podmienok oslobodení od dane z príjmov pri ich nadobudnutí. Musí sa jednať o nákup obchodného podielu alebo zamestnaneckých akcií v spoločnosti, ktorá je jeho zamestnávateľom a zároveň musia byť súčasne splnené nasledujúce podmienky:

• tento zamestnávateľ nevyplácal podiely na zisku odo dňa registrácie resp. vzniku a
• tieto zamestnanecké akcie neboli a nie sú prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu, a to do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom bolo toto plnenie nadobudnuté zamestnancom.

Je dôležité poznamenať, že v zmysle § 9 ods. 1 písm. p) ZDP platí vyššie uvedené oslobodenie aj pre ,,kontraktovo“, t. j. pre podnikateľov s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2. Pri predaji zamestnaneckých akcií nie je možné uplatniť oslobodenie v sume 500 EUR v zmysle § 9 ods. 1 písm. i) ani § 9 ods. 1 písm. k).

9. Zvýšenie sadzby DPH pri podávaní alkoholických nápojov v stravovacích zariadeniach

Alkoholické nápoje s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu, ktoré budú podávané v stravovacích zariadeniach, nebudú spadať do zníženej sadzby dane, avšak budú predávané so sadzbou dane z pridanej hodnoty vo výške 20 %.

10. Zvýšenie zdravotných odvodov pre zamestnávateľov a SZČO

Zamestnávatelia budú od januára 2024 odvádzať za zamestnancov odvody do zdravotných poisťovní vo výške 11 % z vymeriavacieho základu, resp. 5,5 % ak ide o osobu so zdravotným postihnutím. Dochádza teda k zvýšeniu odvodov do zdravotných poisťovní o 1 %, resp. 0,5 % ak ide o osoby so zdravotným postihnutím.

Zvýšenie zdravotných odvodov sa taktiež týka SZČO, poistencov štátu a dobrovoľne nezamestnaných osôb (neevidovaných na úrade práce), ktorí si uhrádzajú zdravotné poistenie sami, pričom sadzba zdravotných odvodov sa pre tieto osoby zvyšuje na 15 % z vymeriavacieho základu, resp. 7,5 % ak ide o osoby so zdravotným postihnutím.

Zvýšená sadzba zdravotných odvodov platí do 31.12.2027.

11. Zvýšenie sadzby spotrebnej dane z alkoholických nápojov

Dochádza k zvýšeniu sadzby spotrebnej dane z alkoholických nápojov, ktorým je lieh nasledovne:

1. základná sadzba dane je vo výške 138 % zo sumy 1 080 EUR,
2. znížená sadzba dane je vo výške 50 % do sadzby dane podľa písmena a).

Zmeny platné od 1.2.2024

1. Zvýšenie spotrebnej dane z tabakových výrobkov

Dochádza k zvýšeniu sadzby spotrebnej dane tabakových výrobkov nasledovne:

• Cigary, cigarky – 89,30 EUR/kg,
• Tabak – 139 EUR/kg,
• Cigarety – kombinovaná sadzba dane: špecifická časť91,30 EUR / 1000 ks , percentuálna časť 25 % z ceny cigariet, pričom minimálna sadzba dane z cigariet je 148 EUR / 1000 ks.

Zmeny platné od 1.4.2024

1. Zvýšenie súdnych poplatkov a poplatkov v súvislosti s obchodným registrom

Dochádza k zmene sadzobníka súdnych poplatkov, ktorý sa nachádza v Prílohe č. 1 zákona SNR č. 71/1992 Zb. o súdnych poplatkoch a poplatku za výpis z registra trestov v znení neskorších predpisov. Tým dôjde k zvýšeniu rôznych súdnych poplatkov a poplatkov v súvislosti registrom trestov a obchodným registrom.

2. Zvýšenie správnych poplatkov

Zmenou sadzobníka správnych poplatkov, ktorý tvorí Prílohu zákona NR SR č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkov v znení neskorších predpisov, dochádza k zvýšeniu rôznych správnych poplatkov.

Uplatnenie maximálneho daňového bonusu na vyživované dieťa za zdaňovacie obdobie roku 2023

 Daňovníkovi môže vzniknúť nárok na daňový bonus na vyživované dieťa, ak dosahoval príjmy zo závislej činnosti (zamestnania), príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa, ktoré žije s ním v domácnosti, pričom maximálna suma daňového bonusu je stanovená nasledovne:

• 50 EUR mesačne, ak dieťa dovŕšilo vek 18 rokov,
• 140 EUR mesačne, ak dieťa nedovŕšilo 18 rokov.

Uvedené sumy predstavujú maximálnu sumu daňového bonusu, avšak výška nároku daňovníka na daňový bonus na vyživované dieťa závisí aj od výšky základu dane daňovníka. Nárok na daňový bonus je možné uplatniť len do stanoveného percentuálneho limitu základu dane určeného podľa počtu vyživovaných detí (viď. tabuľka nižšie).

Počet vyživovaných detí	Percentuálny limit základu dane
1	20 %
2	27 %
3	34 %
4	41 %
5	48 %
6 a viac	55 %

 

V prípade, ak daňovník nevykázal v roku 2023 dostatočný základ dane na to, aby mohol mať nárok na maximálny daňový bonus na vyživované dieťa v závislosti od výšky percentuálneho limitu, tak prvýkrát za zdaňovacie obdobie roku 2023 si môže navýšiť základ dane o základ dane druhej oprávnenej osoby. Je však dôležité zdôrazniť, že takýto postup môže využiť len podaním daňového priznania k dani z príjmov a nie prostredníctvom ročného zúčtovania, ktoré mu vypracuje zamestnávateľ.

Daňovník v III. oddiely uvedie informácie o druhej oprávnenej osobe: meno a priezvisko; mesiace, za ktoré daná osoba spĺňa nárok na uplatnenie daňového bonusu;  základ dane.

Daňovník je povinný priložiť doklad (ako súčasť príloh k daňovému priznaniu), ktorý preukazuje dosiahnutý základ dane druhej oprávnenej osoby:

• v prípade zamestnanca ním je potvrdenie o vykonaní ročného zúčtovania,
• v prípade osoby, ktorá podávala daňové priznanie k dani z príjmov je potrebné len zaškrtnúť políčko v daňovom priznaní daňovníka,
• ak fyzická osoba – nepodnikateľ nepodala daňové priznanie z dôvodu, že jej nevznikla povinnosť z dôvodu neprekročenia hranice príjmov, tak postačuje potvrdenie o zdaniteľných príjmov od zamestnávateľa,
• ak ide o fyzickú osobu – podnikateľa, ktorému nevznikla povinnosť podať daňové priznanie, tak nie je možné tento postup uplatniť. Táto fyzická osoba – podnikateľ však má možnosť podať daňové priznanie (aj keď jej nevznikla povinnosť), a tak využiť vyššie uvedený inštitút navýšenia základu dane.

Ak vás zaujímajú ďalšie podrobnosti, objednajte si u nás konzultáciu a my s vami všetko radi preberieme.