Dovoľte, aby sme vás v našich tohtoročných Tax News zoznámili s daňovými novinkami, ktoré nám rok 2019 prináša. Medzi tieto zmeny patrí napríklad oslobodenie od DPH pri dodaní nehnuteľnosti, zrušenie povinnosti zložiť zábezpeku na DPH pri registrácii, zmena súvisiaca s uplatnením nároku na odpočet pri nákupoch niektorých tovarov, nové nezdaniteľné položky základu dane a ďalšie daňové zaujímavosti.
Pdf verzia našich Tax News je k dispozícii tu: TAX NEWS 2019
DPH V ROKU 2019
Daň z pridanej hodnoty (DPH) čakajú v tomto roku zmeny. Prečítajte si prehľad najdôležitejších zmien, ktoré sme pre vás pripravili.
Oslobodenie od DPH pri dodaní nehnuteľnosti
Platiteľom dane je predajca nehnuteľnosti, ktorý sa v minulosti mohol v priebehu piatich rokov od kolaudácie rozhodnúť, či bude predaj realizovať ako oslobodené plnenie, či plnenie podliehajúce DPH.
Od 1.1.2019 však dochádza k zmene v danej oblasti. V prípade, že predmetom predaja bude nehnuteľnosť určená na bývanie, predávajúci už nebude mať možnosť výberu. V takom prípade sa bude jednať o plnenie oslobodené od DPH. S touto zmenou je spojená povinnosť prehodnotiť právo na odpočet DPH, ktorý bol v minulosti uplatnený na vstup pri kúpe nehnuteľnosti a príslušnú časť DPH vrátiť.
Obdobne sa ruší aj možnosť výberu režimu DPH pri prenájme nehnuteľnosti, ktorá je určená na bývanie. Po novom sa bude vždy jednať o plnenie oslobodené bez nároku na odpočet DPH na vstupe.
“Novelou zákona dochádza k obmedzeniu práva voľby prenajímateľa na zdanenie prenájmu bytu, rodinného domu a nájmu apartmánu v bytovom dome, pričom tento typ prenájmu musí byť od 1. januára aj medzi podnikateľmi v režime oslobodenia od dane. Cieľom úpravy je zabrániť podvodom, keď sa nájom bytov deklaroval na podnikateľské účely, ale v konečnom dôsledku išlo o osobnú spotrebu,” vysvetľuje Soňa Ugróczy zo Slovenskej komory daňových poradcov.
Podľa prechodných ustanovení sa bude táto zmena aplikovať na nájomné zmluvy uzavreté po 31.12.2018, na základe ktorých bola nehnuteľnosť po tomto dátume odovzdaná nájomcovi.
Zábezpeka na daň pri registrácii k DPH
Po 7 rokoch dochádza k zrušeniu povinnosti zložiť zábezpeku na DPH pri registrácii za platiteľa DPH. Spoločnosti, ktoré budú žiadať o registráciu k DPH, sa tak už nemusia obávať toho, že im daňový úrad uloží povinnosť zloženia zábezpeky. Všetky doteraz zložené zábezpeky budú zároveň vrátené, a to do 28.2.2019.
“Zábezpeka na daň fungovala od roku 2012, aby zabránila vzniku daňových nedoplatkov na DPH spôsobených novoregistrovanými platiteľmi dane. Zrušenie tohto inštitútu potvrdzuje jeho nadbytočnosť, čo je pozitívna zmena. Všetky nepoužité zábezpeky daňový úrad automaticky vráti do 28. februára 2019,” pripomína Soňa Ugróczy.
Elektronické služby do zahraničia
V oblasti elektronických služieb dochádza od 1.1.2019 k zjednodušeniu, ktoré iste uvítajú všetci, čo pôsobia v oblasti e-commerce.
Do konca roka 2018 platilo, že podnikateľ poskytujúci elektronické služby (napr. predaj e-bookov, softvérových aplikácií a pod.) nepodnikajúcej fyzickej osobe z iného členského štátu EÚ, má povinnosť odviesť DPH z tejto elektronocikej služby v členskom štáte bydliska kupujúceho. Poskytovateľ služby odvedie buď prostredníctvom priamej registrácie k DPH v príslušnom členskom štáte EÚ, alebo prostredníctvom tzv. systému MOSS.
Od 1.1.2019 dochádza k zjednodušeniu. Drobní podnikatelia, ktorých ročný obrat za dodanie elektronických služieb nepodnikajúcim fyzickým osobám v EÚ neprevýši € 10.000, budú odvádzať DPH v tuzemsku. Elektronická služba do € 10.000 tak bude podliehať slovenskej sadzbe DPH.
DPH a vouchery
Zmena nadobúda účinnosť od 1.10.2019 a vyplýva zo smernice EÚ. Zmena sa týka určenia vzniku daňovej povinnosti pri dodaní poukazov (voucherov) oprávňujúcich držiteľa k nákupu tovaru či služby.
Od 1.10.2019 vzniká povinnosť zaplatiť DPH už pri predaji poukazu a nie až pri dodaní tovaru alebo poskytnutí služby, ako tomu bolo doteraz.
To však neplatí v prípade, keď poukaz predáva niekto iný ako osoba, ktorá bude zároveň dodávateľom tovaru či služby, na ktorú sa poukaz vzťahuje. V takom prípade bude stále platit pravidlo, že DPH sa bude odvádzať až pri dodaní tovaru alebo poskytnutí služby.
Zmena pri nákupoch niektorých tovarov
Od 1.1.2019 si podnikatelia budú môcť uplatniť odpočet DPH za nákup aj na základe dokladu z elektronickej registračnej pokladnice, ak sa tovar použije na podnikanie.
Soňa Ugróczy – Slovenská komora daňových poradcov: „Súčasná právna úprava pravidiel uplatňovania mechanizmu tuzemského prenosu daňovej povinnosti pri transakciách s vybranými komoditami ako sú poľnohospodárske plodiny a výrobky zo železa a ocele spôsobila v priebehu roka 2018 platiteľom dane praktické problémy. Pri nákupe takého tovaru nemali právo na odpočet DPH z dokladu vystaveného elektronickou registračnou pokladnicou, pretože osobou povinnou platiť daň štátu bol odberateľ teda kupujúci. A to aj napriek tomu, že maloobchod odviedol DPH štátu priamo pri predaji týchto tovarov.“
MINIMÁLNA MZDA OD 1.1.2019
S novým rokom opäť prichádza pravidelné zvýšenie minimálnej mzdy. Nová výška minimálnej mzdy platná od 1.1.2019 sa zvyšuje o 40 €, čo znamená 520 € mesačne pre zamestnanca. Z tohto vyplýva aj zvýšenie hodinovej minimálnej mzdy z pôvodných 2,759 €/ hodina na 2,989 €/ hodina (napr. pre „dohodárov“).
ŽIVOTNÉ MINIMUM
Životné minimum sa považuje za spoločensky uznanú minimálnu hranicu príjmov fyzickej osoby, pod ktorou nastáva stav jej hmotnej núdze. Suma životného minima sa upravuje vždy k 1. júlu bežného kalendárneho roka.
Suma životného minima, platná k 1. januáru 2019 je 205,07 €.
MZDOVÉ VELIČINY 2019
Zmena výšky životného minima od 1.7.2018 má vplyv na sumu nasledujúcich veličín, platných od 1.1.2019 do 31.12.2019:
- Daňový bonus na dieťa: 22,17 € (mesačne) alebo 266,04 € (ročne) na jedno dieta
Pozor, od 1.4.2019 sa daňový bonus zvyšuje na sumu 44,34 € na jedno dieťa vo veku do 6 rokov mesačne. Zvýšený daňový bonus sa poslednýkrát uplatní za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 6 rokov veku. - Rodičovský príspevok: 220,70 €.
- Prídavok na dieťa: 24,34 €.
- Príplatok k prídavku na dieťa: 11,41 €.
- Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka: 328,12 € (mesačná) alebo 3.937,35 € – ročná (pre ročné zúčtovanie/daňové priznanie pre rok 2019), ak daňovník dosiahne základ dane do 20.507 € (100-násobok životného minima).
- Základ dane z príjmov fyzických osôb, po ktorého prekročení dochádzka ku kráteniu ročnej nezdaniteľnej časti základu dane: 20.507 €. Nezdaniteľná časť na daňovníka sa vypočíta nasledovne:
9.064,094 – (základ dane : 4), kde suma 9.064,094 = 44,2-násobok životného minima.
- Základ dane z príjmov fyzických osôb (ročný), po ktorého prekročení sa na túto časť základu dane uplatňuje 25 % sadzba dane (a nezdaniteľná časť na daňovníka je nula): 36.256,37 € (176,8-násobok životného minima).
- Základ dane z príjmov fyzických osôb (mesačný), po ktorého prekročení sa na túto časť základu dane uplatňuje 25 % sadzba dane: 3.021,36 €.
- Daň z príjmov sa nevyrubí a neplatí: ak celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za rok 2019 nepresiahnu 1.968,67 €.
- Suma minimálneho dôchodku: 278,90 € (mesačná).
CESTOVNÉ NÁHRADY V ROKU 2019
Sumy stravného platné od 1.6.2018 sú aj naďalej nasledovné:
- 4,80 € pre časové pásmo 5 až 12 hodín,
- 7,10 € pre časové pásmo nad 12 hodín až 18 hodín,
- 10,90 € pre časové pásmo nad 18 hodín.
Od 1.1.2009 bez zmeny je suma základnej náhrady za každý 1 km jazdy:
- 0,050 € jednostopové vozidlá a trojkolky,
- 0,183 € osobné cestné motorové vozidlá.