Dovoľte nám zoznámiť vás v našich tohtoročných Tax News s daňovými novinkami, ktoré nám prináša rok 2016. Medzi tieto oblasti patrí napríklad novela zákona o dani z príjmov, novela zákona o DPH, zmena životného minima, zvýšenie príspevkov na materskej dovolenke a ďalšie daňové zaujímavosti.
Novela zákona o dani z príjmov od 1.1.2016
Ani rok 2016 sa nezaobíde bez zmien. Národná rada SR dňa 22.09.2015 schválila novelu zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Táto novela prináša vylepšenie už prijatých ustanovení roka 2015 ako aj nové výhodnejšie podmienky pre daňovníkov.
Asi najväčšou zmenou, ktorá postihne každého daňovníka je možnosť uplatniť si daňové výdavky až po ich zaplatení. Podľa doterajšieho znenia zákona to znamenalo, že sa to bude týkať všetkých služieb typu poradenstvo a právnych služieb. Avšak od 1.1.2016 dochádza k spresneniu slova „poradenstvo“. Poradenstvom sa od nového roka bude chápať poskytovanie účtovných služieb, audítorských služieb a daňové poradenstvo.
Pre niektoré typy výdavkov dochádza dokonca k stanoveniu limitu na ich uplatnenie do daňových výdavkov. Toto obmedzenie sa bude týkať výdavkov na získanie noriem a certifikátov, ktorých výška nepresiahne sumu 2 400 eur. Takéto výdavky sa nebudú časovo rozlišovať a zahrnú sa do základu dane jednorázovo.
Pozitívnou zmenou je zrušenie daňovej licencie pre pozemkové spoločenstvá a spoločnosti zrušujúce sa bez likvidácie. Oslobodenie od platenia daňovej licencie je naviazané na druh príjmu a výšku ročného obratu, ktorý nesmie byť vyšší ako 10 000 eur. Daňovú licenciu nebude platiť ani spoločnosť, ktorá v zdaňovacom období podá návrh na zrušenie bez likvidácie. Pozemkové spoločenstvo spĺňajúce podmienku oslobodenia a spoločnosť zrušujúca sa bez likvidácie nebudú platiť daňovú licenciu ani za kalendárny rok 2015.
Životné minimum pre rok 2016
Suma životného minima už druhý rok po sebe ostáva bez zmeny. To znamená že aj v roku 2016 ostáva rovnaká suma pre uplatnenie daňového bonusu (21,41 eur/mesiac), nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (316,94 eur/mesiac) ako aj ostatných veličín, ktoré sa od sumy životného minima odvíjajú.
Valorizácia sumy životného minima závisí od rastu čistých príjmov alebo životných nákladov. Aktuálna hodnota je vo výške 198,09 eur/mesiac čo predstavuje minimálnu hranicu príjmov fyzickej osoby, pod ktorou nastáva stav jej hmotnej núdze. Suma životného minima sa každoročne upravuje vždy k 1.7. daného roka a to spôsobom, že sa aktuálna suma životného minima vynásobí koeficientom rastu čistých peňažných príjmov na osobu alebo koeficientom rastu životných nákladov nízkopríjmových domácností podľa toho, ktorý z týchto koeficientov nadobudol nižšiu hodnotu. Suma životného minima sa neupravuje v prípade, ak by koeficient, ktorý slúži na jeho úpravu bol rovný jednej alebo nižší. S toho vyplýva, že suma životného minima nemôže klesať ale iba rásť.
Zvýšenie príspevkov na materskej dovolenke
Súčasťou druhého sociálneho balíčka Ficovej vlády je zlepšenie stavu mladých rodín. S účinnosťou k 1.1.2016 vstupuje do platnosti navýšenie sumy vyplácanej dávky nemocenského poistenia – materskej. Do konca roka 2015 sa výška materského určovala ako 65% vymeriavacieho základu. Vymeriavacím základom je príjem zamestnanca v rozhodujúcom období. Rozhodujúce obdobie sa mení v závislosti od doby nemocenského poistenia zamestnanca. Nová výška materského bude určená ako 70% vymeriavacieho základu. O zmenu výplaty materského nebude potrebné žiadať ale bude navýšená automaticky. Navýšenie materskej dávky je plánované ešte jeden krát a to na 75% vymeriavacieho základu. Pri minimálnej výške výplaty materského pôjde o cca 20 eur mesačne a pri maximálnej výške výplaty o cca 60 eur mesačne. Doba poberania materského ostáva bez zmeny.
Časový prvok pri vyrubení pokút
Zmena daňového poriadku sa dotýka pokút pre daňové subjekty v snahe motivovať daňové subjekty k zodpovednejšiemu prístupu k svojim daniam. Možnosť podať dodatočné daňové priznanie aj po začatí daňovej kontroly je veľkou výhodou pre daňovníka hlavne z finančného hľadiska. Nárok na podanie si musí daňovník uplatniť najneskôr 15 dní po zahájení daňovej kontroly, čo bude odmenené nižšou pokutou. V prípade, že správca dane vyrubí daň na základe výsledkov daňovej kontroly, bude daňovníkovi uložená pokuta vo výške 10% z dorubenej sumy dane za každý deň po splatnosti. V prípade podania dodatočného daňového priznania pred doručením oznámenia o daňovej kontrole bude výška pokuty 3% z dorubenej sumy dane a v prípade podania dodatočného daňového priznania 15 dní od oznámenia o daňovej kontrole bude pokuta vo výške 7% z dorubenej dane. Pokuta nesmie byť vyššia ako dorubená daň.
Nový systém pre výpočet pokuty sa uplatní pre dodatočné daňové priznania podané po 31.12.2015.
Novela DPH od 1.1.2016
Zásadnou zmenou v schválenej novele zákona o DPH je možnosť odviesť DPH až po zaplatení odberateľom. Malí a strední podnikatelia už nebudú musieť odvádzať štátu DPH hneď po vystavení faktúry ako doteraz, vďaka čomu majú možnosť vyhnúť sa finančným problémom alebo zbytočne vysokým pokutám za neskoré úhrady správcovi dane. Každý kto sa rozhodne využiť tento princíp a zo zákona má na to nárok, je povinný tento postup vyznačiť na faktúre nasledovne „daň sa uplatňuje na základe prijatia platby.“ Týmto vyznačením dáva okamžite informáciu svojmu odberateľovi, že tak ako on uplatňuje daň na výstupe až po úhrade si on ako príjemca nemôže uplatniť daň na vstupe do doby úhrady tejto faktúry svojmu dodávateľovi. Obmedzením je, že tento princíp nemôže uplatňovať firma s obratom vyšším ako 100 000 eur.
Zmeny nastanú aj v kontrolnom výkaze, a to v časti B.3, kde sa doteraz zapisovali všetky údaje zo zjednodušených faktúr sumárne. Keďže počas roka 2015 došlo k viacerým podozreniam na daňové úniky, kde v časti B.3 daňovníci uvádzali tisícové sumy pre odpočet dane, prišiel správca dane s obmedzením. Každý platiteľ uvádzajúci v časti B.3 údaje, bude musieť sledovať výšku odpočítanej dane z týchto faktúr. Po prekročení odpočítanej dane viac ako 3 000 eur bude povinnosťou platiteľa dane všetky tieto doklady v časti B.3 osobitne zapísať tak, aby bolo zrejmé o aký doklad ide. Do výkazu uvedie celkovú sumu základov DPH, celkovú sumu DPH a celkovú sumu odpočítanej dane členenú podľa dodávateľov s uvedením ich identifikačného čísla DPH. Spomínaná zmena nadobudne účinnosť až od 1.4.2016.
Vyše dvoch rokov štát sprísňoval podmienky pri žiadostiach o registráciu na DPH, a to zavedením zábezpeky na daň. Bez jej splatenia na účet správcu dane nebolo možné registrovať daňový subjekt. Dnes sa situácia mení a od nového roka správca dane povolí registráciu aj bez zaplatenia zábezpeky, pričom nesplatenú časť zábezpeky bude naďalej vymáhať. Úplné oslobodenie bude len pre nových začínajúcich podnikateľov.
Od januára štát zníži DPH na vybrané druhy potravín. Aj táto zmena je súčasťou druhého sociálneho balíčka. Nová nižšia sadzba DPH bude vo výške 10% a bude stanovené na nových 10 druhov potravín. V súčasnosti je 10% sadzba DPH uplatňovaná na lieky a knihy. Tento krátky zoznam je od nového roka obohatený asi o všetky druhy čerstvého mäsa vrátané rýb, čerstvý chlieb, maslo a mlieko.
Minimálna mzda 2016
Tak ako každý rok, dochádza od nového roka k opätovnému navýšeniu minimálnej mzdy. Minimálna mzda pre zamestnanca, ktorý vykonáva najmenej náročnú prácu je 405,00 eur mesačne (2,328 eur/hodina). Pre prácu zaradenú do najvyššej kategórie náročnosti je výška minimálnej mzdy stanovená na 810,00 eur. Každý zamestnávateľ by mal preto vedieť na akom stupni náročnosti je pre neho vykonávaná práca, aby boli dodržané minimálne mzdové nároky každého zamestnanca. Bližšia špecifikácia jednotlivých stupňov náročnosti je obsiahnutá v prílohe č. 1 Zákonníka práce.
Virtuálna registračná pokladnica
V apríli 2015 bol spustený projekt virtuálnej registračnej pokladnice (VRP), ktorá v mnohých prípadoch nahradila elektronickú registračnú pokladnicu. Náklady na zriadenie VRP sú nulové. Potrebné je len podanie žiadosti a následná registrácia u správcu dane. Jej využívanie nebolo dostupné pre všetky daňové subjekty, pretože aj táto novinka sa stretla s určitými obmedzeniami. Používanie VRP je možné len pre taký daňový subjekt, ktorý v priebehu jedného mesiaca nevydá viac ako 1 000 blokov. Spočiatku VRP mohol využívať len podnikateľ, ktorému vznikla povinnosť evidovať tržby z registračnej pokladne podľa nových predpisov. Od januára 2016 budú môcť VRP využívať všetci podnikatelia, ktorí majú povinnosť evidovať tržby v registračnej pokladni.